成本低、利潤(rùn)高,造成企業(yè)所得稅壓力大，很多老板*反應(yīng)想到的就是買、發(fā)、票！然而***埋下的雷，不知何時(shí)就會(huì)引爆。
首先，我們看看企業(yè)所得稅的構(gòu)成，有限公司在計(jì)算企業(yè)所得稅的時(shí)候適用的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－以前年度虧損
各項(xiàng)扣除包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出
其中，很多企業(yè)都是成本、費(fèi)用類少，比如企業(yè)去購進(jìn)原材料的時(shí)候，由于供應(yīng)商規(guī)模小開不了**，或者不給開**，甚至于開票一個(gè)價(jià)不開票一個(gè)價(jià)，這樣一來，在年末所得稅匯算清繳的時(shí)候，稅務(wù)局可能不會(huì)認(rèn)你這部分成本，可能會(huì)讓你成本調(diào)整，企業(yè)所得稅自然也會(huì)增加。
*的方式就是尋找一些規(guī)模較大的供應(yīng)商，可以開**的，但說是這么說，在實(shí)際操作中，又會(huì)遇到很多問題。例如商砼企業(yè)，因?yàn)樯嫌纹髽I(yè)就是砂石粘土，提供不了**，很多商砼企業(yè)以前享受資源綜合利用優(yōu)惠，在營改增后多數(shù)商砼企業(yè)也是按照簡(jiǎn)易征收開具專用**。即3%的征收率。第二點(diǎn)就是免征額的設(shè)定，為了少繳稅，只擠牙膏開票，給建筑企業(yè)供應(yīng)機(jī)打或定額**，甚至連3個(gè)點(diǎn)的專票都不愿意開具。
這樣一來不光是企業(yè)所得稅，增值稅也沒辦法抵扣或者抵扣很少，不過今天咱們主要講的是企業(yè)所得稅，這里就略過了。
針對(duì)于一些業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生，但是無法取得相應(yīng)成本票的企業(yè)，可以試試成立一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)享受核定征收政策，核定征收后不需要看企業(yè)的成本，根據(jù)收入計(jì)算所得稅。現(xiàn)在很多地方都是核定一個(gè)應(yīng)稅所得率，比如服務(wù)行業(yè)就是核定10%的應(yīng)稅所得率，再根據(jù)5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)制計(jì)算個(gè)稅，算出來在收入（開票額）的0.5%-2.19%。加上增值稅1%、附加稅0.06%,綜合稅率在3%左右。企業(yè)年收入400萬話，稅金也就12萬左右，并且由于個(gè)獨(dú)不具備法人資格，經(jīng)營者在完稅后提取利潤(rùn)不需要再繳納個(gè)稅（股東分紅）。
如果供應(yīng)商是個(gè)人，那么可以去稅務(wù)機(jī)關(guān)D開**，其中，D開**有兩種，一種是勞務(wù)報(bào)酬、一種是經(jīng)營所得。兩者的區(qū)別更多在于稅率，去稅務(wù)機(jī)關(guān)D開勞務(wù)報(bào)酬**的話，需要按照勞務(wù)報(bào)酬*20%的稅率繳納，且需要和綜合所得參與匯算清繳。而經(jīng)營所得，相當(dāng)于是個(gè)體工商戶去D開，大多是按照核定征收的個(gè)稅，比如小編當(dāng)?shù)鼐褪呛硕ǖ?.5%的個(gè)稅，增值稅1%、附加稅0.04%，票面稅率就是1.54%，可以看出，勞務(wù)報(bào)酬比經(jīng)營所得高很多，要去D開的話可以選擇開經(jīng)營所得的票。
還有一些企業(yè)會(huì)利用損失做籌劃，利用好虧損和損失確實(shí)是稅收籌劃的重要方法，這一點(diǎn)不需要質(zhì)疑，然而這一方法卻不是可以任意濫用的，沒有周密的籌劃和對(duì)細(xì)節(jié)的把控，整個(gè)方案可能面臨失敗的風(fēng)險(xiǎn)。